Особенности отражения операций по учету НДС в 1С Бухгалтерия 8

Добавил(а) Казанцев К.А., Казанцев А.П.

Опубликовано в журнале "Налоговый навигатор". 2009. №20

Статья начинает цикл статей по особенностям отражения хозяйственных операций в одной из наиболее популярных отечественных бухгалтерских программ «1С: Бухгалтерия 8».

Ни для кого не является секретом, что за долгие годы фирмой «1С» завоевана большая часть рынка (по расчетам исследователей более 50%) программных средств автоматизации бухгалтерского и налогового учета для малого и среднего бизнеса в России. Основная заслуга принадлежит продукту 1С Бухгалтерия, последняя «восьмая» версия который является преемницей предыдущей версии «1С: Бухгалтерия 7.7», но по своему функционалу и удобности работы, развитию средств сервиса и контроля давно обошла свою предшественницу. Именно поэтому многие уже поменяли «семерку» на «восьмерку» (или как иногда говорят бухгалтера, «клюшки» сменили на «снеговика»).

В текущей статье речь пойдет о начислении в «1С: Бухгалтерия 8» одного из наиболее сложных и запутанных налогов - НДС, об основных отличиях учета НДС в 8-ке от предыдущей версии 7.7, а также об обязательных регламентных операциях, которые позволят правильно и с минимальными трудозатратами вести учет и автоматически формировать налоговую декларацию по НДС.

Учет НДС - основные отличия от версии «1С: Бухгалтерия 7.7»

Расчет обязательств по налогу на добавленную стоимость в восьмой версии 1С Бухгалтерии по ряду параметров отличается от седьмой версии. Авторы статьи попытались выделить наиболее существенные моменты при расчете НДС, с которыми придется столкнуться бухгалтеру при переходе на новую версию учета:

1. Специальные регистры для отражения обязательств по НДС. В «восьмой» версии 1С расчет обязательств по НДС ведется на специальных регистрах с параллельным отражением операций на счетах бухгалтерского учета. В этих регистрах хранится информация для автоматизации более сложных процедур расчета НДС, чем позволяла предыдущая версия. Поэтому нельзя использовать только бухгалтерские проводки и надеяться, что результаты проводок попадут в книги покупок/продаж, а затем и в налоговую декларацию. Под каждую проводку по НДС должна быть запись в соответствующие регистры. Для синхронизации данных в бухгалтерских проводках и регистрах, следует использовать специальные документы. Например, для списания НДС, который не может быть принят к вычету недостаточно сделать бухгалтерскую проводку Д-т912 – К-т19. Необходимо использовать специальный документ «Списание НДС», который сформирует необходимые записи в регистрах НДС и сформирует бухгалтерскую проводку.
2. Роль счета-фактуры. Счет-фактура в новой версии 1С Бухгалтерии несколько изменила свою роль, теперь проводки по начислению НДС и отражению НДС полученного делает первичный документ, которым оформляется реализацией или поступлением товаров и услуг, а сам счет-фактура является необходимым условием регистрации записей книг покупок и продаж, а также формирования печатных форм документов.
3. Регистрация счетов-фактур на аванс. В новой версии «1С Бухгалтерия 8» появился механизм автоматической регистрации счетов-фактур на аванс, что избавляет бухгалтеров от ежемесячной трудоемкой операции, особенно при большом документообороте с контрагентами. Особенности регистрации счетов-фактур на аванс в программе настраиваются для всей организации (в учетной политике) или для конкретного договора с контрагентом (в том случае, когда условиями договора предусмотрен отдельный механизм учета авансов):
   • Регистрировать счета-фактуры на авансы всегда при получении аванса;
   • Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные в течение пяти календарных дней;
   • Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные до конца месяца;
   • Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные до конца налогового периода (Постановление Президиума ВАС РФ от 10.03.2009 № 10022/08),
   • Не регистрировать счета-фактуры на авансы (п.13 ст.167 НК РФ).
4. Возможность ведение учета по расчетным документам. В «1С Бухгалтерия 8» появилась возможность ведения взаиморасчетов с контрагентами не только в разрезе договоров, но и более детально - в разрезе каждого документа, так называемых документов-расчетов, при этом закрытие документов оплаты с документами поступления/реализации может осуществлять как автоматически по методу FIFO, так и вручную - в произвольном порядке.
5. НДС при отгрузке без перехода права собственности. В Бухгалтерии 8 реализован механизм отгрузки без перехода права собственности. Механизм включается в учетной политике организации по НДС, при этом операции по отгрузке выполняются в 2 этапа:
   • Отгрузка продукции со склада продавца в адрес покупателя (оформляется документом «Реализация товаров и услуг» с видом операции «Отгрузка без перехода права собственности» и регистрацией счета-фактуры выданной), при этом формируются проводки:
     • Д-т45.01 – К-т41 (43) – на сумму отгруженных товаров (продукции);
     • Д-т76.ОТ – К-т68.02 – на сумму начисленного НДС по отгрузке;
   • Отражение перехода права собственности на ранее отгруженную продукцию (оформляется документом «Реализация отгруженных товаров», счет-фактура не выписывается, т.к. был выписан ранее), при этом формируются проводки:
     • Д-т90.02 – К-т45.01 – на сумму себестоимости проданных товаров (продукции);
     • Д-т62.01 – К-т90.01 – на сумму реализации товаров;
     • Д-т90.03– К-т76.ОТ – на сумму начисленного НДС.
6. Начисление НДС в качестве налогового агента. В системе реализованы возможности начисления НДС, когда организация выступает в качестве налогового агента в следующих случаях (в программе определяется условиями договора):
   • Аренда федерального или муниципального имущества (абзац 1 п. 3 ст.161 НК РФ);
   • Реализация государственного или муниципального имущества (абзац 2 п. 3 ст.161 НК РФ);
   • Приобретение на территории РФ товаров и услуг у иностранных лиц, не состоящим на учете в качестве налогоплательщиков (п. 2 ст.161 НК РФ).
7. Распределение НДС косвенных расходов. В новой версии появился механизм, позволяющий осуществлять автоматическое распределение НДС косвенных расходов между облагаемыми и необлагаемыми операциями, с формированием необходимых проводок и отчета по совершенным действиям.
8. Контрольные процедуры по начислению НДС. В системе появились сервисные возможности, позволяющие провести проверку правильности отражения операций, связанных с ведением книги покупок и продаж (например, специальная обработка «Экспресс-проверка ведения учета»).

Итак, в целом система 1С Бухгалтерия 8 представляет бухгалтеру большие возможности и автоматическое решение тех вопросов по НДС, которые в предыдущей версии можно было решить только вручную.

Формирование налоговой декларации по НДС в 1С Бухгалтерия 8

Для получения необходимого эффекта от программы необходимо придерживаться определенных правил и правильно оформлять документы в соответствии со строго заложенной разработчиками последовательностью.

Общая последовательность операций для начисления обязательств по НДС и формирования налоговой декларации по НДС в системе 1С Бухгалтерия 8 представлена на рис.1.

Рисунок 1 Общая схема формирования налоговой декларации по НДС в 1С Бухгалтерия 8

Настройка учетной политики для НДС

Перед началом ведения учета необходимо посветить некоторое время настройке учетной политики предприятия. Настройка учетной политики для НДС позволяет настроить установить основные принципы отражения операций:

• Ведение упрощенного учета НДС. Выбор способа ведения упрощенного учета НДС позволяет принимать НДС к вычету сразу при регистрации счетов-фактур, и в целом, предназначен для простых ситуаций, например, когда нет реализации по ставке 0% или без НДС, нет НДС по строительно-монтажным работам.
• Начисление НДС по отгрузке без перехода права собственности.
• Учет суммовых разниц. Включается возможность формирования счетов фактур либо в рублях либо в валюте (условных единицах).
• Порядок регистрации счетов-фактур на аванс.

• Особенности учета при реализации без НДС и по ставке 0%. Включает опции по отражению в бухгалтерском учете НДС по приобретенным ТМЦ, при их использовании для операций, необлагаемых НДС.

Начисление НДС и формирование книги продаж

Общий алгоритм действий бухгалтера по начислению НДС и формированию книги продаж можно представить следующим образом:

1. Оформление документов реализации, в том числе возвратов от покупателей;
2. Отражение оплаты и авансов от покупателей;
3. Выверка взаиморасчетов с покупателями;
4. Регистрация оплаты от покупателей (НДС);
5. Регистрация счетов-фактур на аванс;
6. Регистрация счетов-фактур на суммовые разницы*;
7. Подтверждение нулевой ставки по НДС*;
8. Восстановление НДС по объектам недвижимости*;
9. Формирование записей книги продаж;
10. Формирование записей книги продаж (0%)*.

Совет! Для того, чтобы бухгалтер предприятия не забыл последовательность необходимых операций, в системе имеется специальная обработка - «Помощник по НДС», которая последовательно продвигает бухгалтера по шагам для отражения всех необходимых регламентных операций для целей начисления НДС.

Налоговые вычеты по НДС и формирование книги покупок

Последовательность действий бухгалтера по регистрации налоговых вычетов по НДС и формированию книги покупок:

1. Оформление документов по поступлению товаров и услуг;
2. Отражение оплаты поставщикам;
3. Выверка взаиморасчетов с поставщиками;
4. Регистрация оплаты поставщикам (НДС);
5. Начисление НДС по СМР (хозспособ)*;
6. Регистрация оплаты НДС в бюджет*;
7. Распределение НДС косвенных расходов*;
8. Восстановление НДС*;
9. Формирование записей книги покупок;
10. Формирование записей книги покупок (0%)*.

Совет! Наличие регистрации счета-фактуры полученного является одним из основных критериев попадания стоимости приобретенных товаров и услуг в записи книгу покупок. Особый порядок методологами 1С предусмотрен для основных средств - для них дополнительным условием является принятие объекта к учету.

Формирование налоговой декларации по НДС и контроль полученных результатов

Последним завершающим этапом является формирование налоговой декларации по НДС. Отчет заполняется автоматически на основании специальных регистров по НДС начисленному и НДС предъявленному.

Для контрольных мероприятий в системе имеется целый ряд отчетов, помогающих бухгалтеру определить возможные ошибки и несоответствия в учете:

• Отчет по наличию счетов фактур. Отчет предназначен для контроля наличие входящих счетов-фактур.
• Экспресс-проверка ведения учета. Специальная обработка сравнивает обороты по регистрам НДС и бухгалтерским проводкам и выдает предупреждения о несоответствиях.
• Книга покупок/продаж с отбором по контрагенту. Опция отбора по контрагенту позволяет формировать книги покупок и продаж по конкретному контрагенту, что облегчает поиск ошибок при большом документообороте.
• Универсальный отчет. Отчет позволяет формировать остатки и движения по регистрам НДС для контроля синхронности данных с бухгалтерскими остатками.

  ---