Отражение исправлений по налоговым обязательствам по НДС в «1С: Бухгалтерия 8»

Добавил(а) Казанцев К.А., Казанцев А.П.

Опубликовано в журнале "Налоговый навигатор". 2009. №23

При исчислении налога на добавленную стоимость нередко возникают ситуации с некорректно или несвоевременно отраженными документами в учете, которые напрямую влияют на правильность исчисления налоговых обязательств по НДС. Если ошибочно введенный документ обнаружен в текущем (незакрытом) налоговом периоде, то нет никаких трудностей - для устранения ошибки достаточно пометить документ на удаление, в этом случае помеченный на удаление документ не отразится в регистрах учета. Если же ошибочно введенный документ создан в прошлом (закрытом) налоговом периоде, то исправить ошибку необходимо в текущем налоговом периоде, пересчитав обязательства прошлых периодов. 

При обнаружении ошибок по исчислению обязательств по НДС и внесении соответствующих изменений необходимо придерживаться следующих основных правил:

1. Внесение исправлений в бухгалтерском учете производится в периоде обнаружения ошибок;
2. При необходимости внесении изменений в книгу покупок запись об аннулировании счета-фактуры производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений;
3. При необходимости внесения изменений в книгу продаж регистрация счета-фактуры производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений;
4. Для корректировки обязательств перед бюджетом необходимо подготовить и сдать в ИФНС корректирующую декларацию по НДС.

Далее в статье пойдет речь о том, как отражаются исправления по  НДС в «1С Бухгалтерия: 8».

Применение предложенных способов исправления ошибок позволит вести бухгалтерский и налоговый учет в соответствии с действующим законодательством. Будут рассмотрены наиболее часто встречаемые ситуации:

• Аннулирование ошибочно введенного счета-фактуры, полученного от поставщика;
• Регистрация ошибочно неотраженного счета-фактуры, полученного от поставщика;
• Аннулирование ошибочно введенного счета-фактуры, выставленного покупателю;
• Выставление ошибочно неотраженного счета-фактуры покупателю.

Аннулирование ошибочно введенного счета-фактуры, полученного от поставщика

Ситуация 1. В январе 2009 года оформлено поступление материалов от поставщика (документом «Поступление товаров и услуг»), зарегистрирован счет-фактура и НДС принят к вычету формированием записей книги покупок. Затем в 3 квартале 2009 года было выяснено, что поступление материалов ошибочно было заведено дважды, соответственно нужно внести исправления в учет и произвести пересчет обязательств по НДС.

Исправления в системе «1С: Бухгалтерия 8» вносятся следующим образом:

1. Заводится документ «Корректировка записей регистров» с установленным флагом «Использовать заполнение движений», выбирается действие – «Сторно движений документов» и выбирается сторнируемый документ «Поступление товаров и услуг» (рис.1). По кнопке «Заполнить» автоматически заполняются другие табличные части сторнируемыми движениями (сторнируются бухгалтерские проводки по поступлению материалов и взаиморасчетам с поставщиком, а также движения по регистрам накопления НДС).



Рисунок 1 Корректировка записей регистров - сторно движений по поступлению

Внимание! В рассматриваемой ситуации (и в дальнейших ситуациях) для упрощения не рассматривается внесение исправлений обязательств по налогу на прибыль, которые должны относиться к периоду исправления.

2. После отражения сторнировочных записей в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями Постановления Правительства РФ №914 от 02.12.2000 г. (в ред. посл. изменений) необходимо сформировать дополнительный лист по корректируемым данным книги покупок.



Рисунок 2 Документ "Восстановление НДС"

Для формирования записей в дополнительный лист книги покупок в «1С: Бухгалтерия 8» необходимо создать документ «Восстановление НДС» (рис.2). В этом документе бухгалтеру нужно установить, что восстановление следует отразить в книге покупок и заполнить табличную часть «НДС к восстановлению» автоматически по кнопке «Заполнить» (при этом заполнятся все данные о сторнируемом документе, а также установится флажок «Запись доп. листа» и корректируемый период – 15.01.2009 г.).

3. После этих действий нужно распечатать дополнительный лист книги покупок (в отчете «книга покупок» нужно установить флажок «формировать дополнительные листы» и указать период, за который будут сформированы дополнительные листы). При этом на печать будут выведены основной раздел и дополнительные листы книги покупок (рис.3).

К сведению! Дополнительные листы можно формировать отдельно от основного раздела Книги покупок, установив флажок "Выводить только доп.листы". Подобная возможность позволяет сократить время формирования Книги.

4. Итоговым результатом является формирование уточненной декларации по НДС. Для этих целей в форме декларации вместо вида документа «первичный» устанавливается вид «корректирующий» и указывается порядковый номер корректировки.



Рисунок 3 Формирование дополнительных листов книги покупок

Регистрация ошибочно неотраженного счета-фактуры, полученного от поставщика

Ситуация 2. Предприятием ошибочно не отражено поступление товаров, относящееся к февралю 2009 года. Данная ошибка была обнаружена только в 3 квартале2009 года.

Исправление производится следующим образом:

1. В период обнаружения ошибки, то есть, в 3 квартале 2009 года отражается факт оприходования товаров (документ «Поступление товаров и услуг») и регистрируется счет-фактура полученный.
2. В конце налогового периода  заполняется документ «формирование записей книги покупок», в котором на вкладке «вычет НДС по приобретенным ценностям» необходимо найти запись, относящуюся к прошлому периоду, и установить флаг «Запись доп. листа» и указать корректируемый период (запись №36 рис.4).

Внимание! В случае перезаполнения документа «Формирование записей книги покупок» по кнопке «Заполнить» нужно будет заново установить флаг отражения записей в доп. листе книги покупок и указать корректируемый период. Поэтому в некоторых случаях рекомендуется создавать отдельные документы «Формирование записей книги покупок», содержащие только измененные вручную данные.



Рисунок 4 Отражение записи дополнительно листа в документе «Формирование записей книги покупок»

3. После этих действий необходимо сформировать и распечатать дополнительный лист книги покупок и уточненную декларацию по НДС (аналогично описанию в ситуации №1).

Аннулирование ошибочно введенного счета-фактуры, выставленного покупателю

Ситуация 3. В январе 2009 года была оформлена реализация услуг покупателю (документом «Реализация товаров и услуг»), выписан счет-фактура и начислен НДС к уплате формированием записей книги продаж. Позднее в 3 квартале 2009 года было выяснено, что реализация была отражена ошибочно, соответственно нужно внести исправления.

Исправления в учет в данном случае вносятся следующим образом:

1. Заводится документ «Корректировка записей регистров» с установленным флагом «Использовать заполнение движений», выбирается действие – «Сторно движений документов» и выбирается сторнируемый документ «Реализация товаров и услуг». По кнопке «Заполнить» заполняются сторнируемые движения (по бухгалтерскому учету сторнируется реализация и взаиморасчеты с покупателем, а также движения по регистрам накопления по НДС).
2. После отражения сторнировочных записей в соответствии с требованиями Постановления Правительства РФ №914 от 02.12.2000 г. (в ред. посл. изменений) необходимо сформировать доп.листы по корректируемым данным. Для формирования записей в доп. лист книги продаж необходимо создать документ «Формирование записей книги продаж». Документ заполняется автоматически по кнопке «Заполнить». В заполненном документе в табличной части «По реализации» необходимо найти запись, относящуюся к корректируемому периоду (в нашем случае это запись №1), и установить флаг «Запись доп. листа» и указать корректируемый период (рис.5).



Рисунок 5 Отражение записи дополнительно листа в документе «Формирование записей книги продаж»

3. После этих действий нужно распечатать дополнительный лист книги продаж (в отчете «книга продаж» нужно установить флажок «формировать дополнительные листы» и указать период, за который будут сформированы дополнительные листы). При этом на печать будут выведены основной раздел и дополнительные листы книги продаж.

К сведению! Дополнительные листы можно формировать отдельно от основного раздела Книги продаж, установив флажок "Выводить только доп.листы", данная возможность позволяет сократить время формирования Книги.

4. Завершающим этапом является подготовка и сдача в ИФНС уточненной декларации по НДС.


Рисунок 6 Формирование дополнительных листов книги продаж

Выставление ошибочно неотраженного счета-фактуры покупателю

Ситуация 4. В марте 2009 года предприятие «забыло» отразить реализацию услуг. Обнаружилась эта ситуация в 3 квартале 2009 года.

В данной ситуации возможны следующие действия бухгалтера:

1. В 3 квартале 2009 г. заводится реализации услуги покупателю (документ «Реализация товаров и услуг» или «Акт об оказании производственных услуг»), а также регистрируется счет-фактура выданный.

К сведению! Исправление реализации в данной ситуации также можно отразить при помощи документов так называемого «ручного учета» - «Операция бухгалтерский и налоговый учет» (для отражения в учете факта реализации и отражения взаиморасчетов с покупателем) и «Отражение начисления НДС» (для регистрации счета-фактуры и отражения начисления НДС в регистрах накопления). Документ «Отражение начисления НДС» можно также использовать как запись книги продажи, в том числе как запись доп.листа за прошлый период.

2. Дальнейшие действия должны быть аналогичны, описанным в пунктах 2-3 ситуации №3. А именно, конце налогового периода заполняется документ «формирование записей книги продаж», в котором на вкладке «По реализации» необходимо найти запись, относящуюся к прошлому периоду, и установить флаг «Запись доп. листа» и указать корректируемый период. После этих действий необходимо сформировать и распечатать дополнительный лист книги продаж и сдать в ИФНС уточненную декларацию по НДС.